2022年注会考试《税法》练习题精选（十）

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2022年注会考试《税法》练习题精选（十）1.单选题北京市甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。2022年9月15日，向乙企业出租一台有形动产设备（2022年8月购入），约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业（营改增后被认定为增值税一般纳税人）负责运输，甲租赁公司支付不含增值税运费2000元，并取得了运输企业开具的货运增值税专用发票；9月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，预收租金100万元。则该公司9月应纳增值税税额为（　）元。A、178280B、2780C、8360D、8280【正确答案】D【答案解析】根据规定，有形动产租赁服务适用17%的税率；不动产出租不属于增值税征税范围。接受运输业务，可以凭取得的货运增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额＝50000×17%－2000×11%＝8280（元）2.单选题某进出口公司2022年2月从韩国进口150箱实木地板，每箱到岸价格为60000元，关税税率为50%，实木地板消费税税率为5%，该进出口公司应纳消费税（　）元。A、715018B、710526.32C、621224.52D、622182【正确答案】B【答案解析】（1）关税完税价格＝150×60000＝9000000（元）（2）应纳关税＝9000000×50%＝4500000（元）（3）应纳消费税＝[（9000000＋4500000）&pide;（1－5%）]×5%＝710526.32（元）3.单选题某物业管理公司2022年4月共取得收入60万元，其中包括业主支付的物业管理费47万元，代业主支付的水电费5万元，燃气费3万元，临时停车费5万元。则该物业管理公司当月应缴纳营业税（　）万元。A、2B、2.4C、2.6D、3【正确答案】C【答案解析】代业主支付的水电费、燃气费可从收入总额中扣除。应纳的营业税＝（60－5－3）×5%＝2.6（万元）4.单选题某市化工企业2022年3月被查补去年少纳增值税10万元，营业税5万元，被加收滞纳金0.8万元，被处罚款9万元。该化工企业应补缴城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加为（　）。A、1.2万元B、1.5万元C、1.8万元D、1.90万元【正确答案】C【答案解析】城建税、教育费附加及地方教育附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和，罚款和滞纳金不作为计税依据。补缴城建税、教育费附加和地方教育附加合计＝（10＋5）×（7%＋3%＋2%）＝1.8（万元）5.单选题下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是（　）。A、进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金B、进口人负担的向中介机构支付的经纪费C、进口设备报关后的维修费用D、货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用【正确答案】B【答案解析】除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以计入进口货物完税价格的；厂房、机械或者设备等货物进口后发生的基建、安装、装配、维修或者技术服务的费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，在货物价款中单独列明，不计入该货物的完税价格。6.单选题某生产企业2022年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税（　）。A、128.4万元B、132.6万元C、146.8万元D、171.2万元【正确答案】B【答案解析】纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目合计＝1400×50%＋72＝772（万元），增值额＝1200－772＝428（万元），增值率＝428&pide;772×100%＝55.44%，应纳土地增值税＝428×40%－772×5%＝132.6（万元）7.单选题某食品厂2022年8月份外购农产品10000斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为15000元和1950元。在运输途中因管理不善腐烂1000斤。农产品运回后，用于发放职工福利2080斤，用于厂办职工食堂800斤。其余全部加工成儿童米饼11016斤（1斤免税农产品加工成1.8斤米饼）。其中3/5全部销售，单价20元/斤，1/5因管理不善霉变，1/5用于厂庆活动赠送。当月该厂允许抵扣的进项税额为（　）元。A、910B、810C、1010D、954.72【正确答案】D【答案解析】外购农产品每斤单价＝15000&pide;10000＝1.5（元）允许抵扣的进项税额＝1950×（10000－1000（腐烂）－2080（福利）－800（职工食堂））/10000×4/5＝954.72（元）题库Iphone客户端题库Android客户端免费题库【手机题库】|在线直播CPA名师班立即免费试听

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愁千片

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2022注会教材什么时候出新的?关于2022年注会教材的发布时间，据推测应于3月底4月初发布，具体时间以中注协公告时间为准。2021年注会考试刚刚结束，中注协还未曾明确2022年注会教材的发布时间，我们只能通过以往规律进行推测。根据中注协的规定，注会的考试大纲是教材的指导方向，因此，都是先出考试大纲，才发布注会教材。而教材发布时间通常与报名时间同步或者略早于报名时间，每年4月份报名，教材大约在3月底4月初发布。

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浅柠半夏

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2022年注册会计师考试科目难度排名会计是基础，审计是关键，财管是难点，税法是先决条件，经济法比较超然，风险管理*4在审计之前。税法意义重。税法的处理原则虽然和会计趋同了很多，但是始终保持着自己的处理原则，实际发生原则直接导致了和会计的差异，从而引起了递延所得税的发生。掌握好递延所得税就能把会计一半左右的知识点联系起来，重要性不容小觑。审计具有决定性作用。拿下会计和审计以后，注会考试便没有太大难度了，审计是难度比较大的科目，需要一定的会计基础。审计工作是在会计工作基础上进行的，因此会计基础一定要有。审计可以做好两年通过的打算，因此会计和审计一起报考的时候，重点在会计上，审计只为了混个脸熟，不要指望一年通过。会计难度大。需要一定会计基础知识，所以没有基础的人*4看看企业会计学、新准则应用指南，准备必要的知识基础;另外要注意一点的是学习会计之前要认真看看税法中企业所得税的规定，因为会计中涉税处理尤其是递延所得税处理是个难点也是重点，从会计和税法的处理实质和差异入手才是学好暂时性差异的关键。财管、经济法和风险管理：有了之前考试历练，你已经具有了相当的实力，剩下的几个科目基本上没有问题了，财管是稍微有难度。首先有了会计和税法基础，财管中筹资、投资、价值评估、成本核算等章节内容可以基本搞定了，难度降低不少，尤其是对于租赁内容的理解，而这些内容是之前内容的综合运用，难度是相当高的。另外风险管理和经济法难度并不大，虽然和其他科目联系并不是很紧密，但是本身学习起来并不费力。而且经济法和风险管理这两个科目都适合在考前三四个月学习，另外是有了其他科目的经验，剩下的这两个科目基本上没有难度可言。专业的cpa考生学习平台与注册会计师职业发展平台，干货满满，抢鲜分享。欢迎关注微信号gaoduncpa免费题库【手机题库】|在线直播CPA名师班立即免费试听

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流年染指经不起的伤

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2022年注会考试什么时候开始报名2022年注册会计师考试报名是什么时候？根据中注协最新发布的消息可知，2022年注册会计师报名时间为4月2日-28日，请各位考生牢记报名时间，以免错过。2022年考试科目和考试范围专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试（试卷一、试卷二）。考试范围：《注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试》和《注册会计师全国统一考试大纲——综合阶段考试》确定了考试范围。考试方式考试采用闭卷、计算机化考试方式。即，在计算机终端获取试题、作答并提交答题结果。考试系统支持8种输入法：微软拼音输入法、全拼输入法、智能ABC输入法、谷歌拼音输入法、搜狗拼音输入法、王码五笔型输入法、极品五笔输入法、万能五笔输入法。对于注册会计师新手应该如何准备1、零基础考生：先学习会计，可以尝试学习会计从业的会计基础科目，打好基础才能应对之后的科目。2、有基础的考生：比如一些已经拿到会计从业、初级职称的考生，基础很好的话，可以跳过会计，先学习审计、财管等难点科目。3、上班族考生，计划好要报考的科目，提前开始预习，学习资料可以借用今年的，等新教材、课程出来之后重点关注增删点。4、大三学生：今年还无法报名，但可以提前学习，大三一般学业也很忙，建议先保证学校的学习，然后利用空闲时间进行注会学习。

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